Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Od 1 stycznia 2026 r. spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, nie muszą już składać informacji CIT-15J przed rozpoczęciem każdego roku obrotowego, jeżeli uprzednio złożona informacja pozostaje aktualna. Zmiana ta ma na celu ograniczenie obowiązków formalnych związanych z zachowaniem przez spółkę jawną transparentności podatkowej.

CIT-15J – kto i po co ją składa?

Spółka jawna co do zasady nie jest podatnikiem podatku dochodowego – dochody osiągane za jej pośrednictwem podlegają opodatkowaniu na poziomie wspólników. Wyjątek dotyczy m.in. spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd w Polsce, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne. Zgodnie z art. 1 ust. 3 pkt 1a ustawy o CIT spółka taka może zachować status transparentnej podatkowo, jeżeli złoży informację CIT-15J dotyczącą podatników CIT i PIT posiadających bezpośrednio lub pośrednio prawo do udziału w jej zysku. Informacja zawiera m.in. dane wspólników i innych podatników osiągających dochody ze spółki, ich numery NIP, adresy oraz wielkość przysługującego im prawa do udziału w zysku. Jeżeli występują podmioty pośredniczące, w informacji wykazuje się również ich dane.

Jak było do końca 2025 r.?

Do końca 2025 r. przepisy przewidywały obowiązek składania CIT-15J przed rozpoczęciem każdego roku obrotowego. Oznaczało to, że spółka jawna musiała co roku ponownie przekazywać informację, nawet jeżeli w jej strukturze i danych wskazanych w formularzu nie zaszły żadne zmiany. Dodatkowo, w przypadku zmiany w składzie podatników, spółka była zobowiązana do złożenia aktualizacji informacji w terminie 14 dni od dnia wystąpienia zmiany. Takie rozwiązanie budziło wątpliwości podatników i było przedmiotem sporów z organami podatkowymi. Organy przyjmowały bowiem, że samo niezłożenie CIT-15J przed rozpoczęciem kolejnego roku obrotowego może skutkować utratą transparentności podatkowej i uzyskaniem przez spółkę statusu podatnika CIT, nawet jeżeli skład podatników pozostawał bez zmian.

Co zmieniło się od 1 stycznia 2026 r.?

Nowelizacja ustawy o CIT wprowadziła art. 1 ust. 3a, zgodnie z którym na potrzeby stosowania przepisów dotyczących CIT-15J przyjmuje się, że spółka jawna złożyła wymaganą informację, jeżeli uprzednio złożona informacja pozostaje aktualna. W praktyce oznacza to koniec obowiązku corocznego składania CIT-15J w przypadku, gdy dane wykazane w poprzednio złożonej informacji nadal odpowiadają rzeczywistemu stanowi. Spółka, która prawidłowo złożyła CIT-15J, nie musi więc ponownie składać tego samego formularza przed rozpoczęciem kolejnego roku obrotowego tylko dlatego, że rozpoczyna się nowy rok podatkowy lub obrotowy.

Kiedy nadal trzeba złożyć CIT-15J?

Nowe przepisy nie oznaczają całkowitego zniesienia obowiązku składania CIT-15J. Informację nadal należy złożyć w przypadku nowo utworzonej spółki jawnej, a także spółki powstałej w wyniku przekształcenia innej spółki. Termin wynosi 14 dni od dnia rejestracji spółki. Aktualizacja CIT-15J pozostaje również obowiązkowa w przypadku zmian w składzie podatników. Należy ją złożyć w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmiany. Przykładowo, jeżeli ze spółki występuje wspólnik będący osobą prawną albo do spółki przystępuje nowy wspólnik, należy zweryfikować, czy zmiana powoduje zmianę w składzie podatników objętą obowiązkiem aktualizacyjnym.

Co z innymi zmianami danych?

Wątpliwości mogą pojawić się w przypadku zmian, które nie dotyczą bezpośrednio składu podatników, ale wpływają na dane wykazane w CIT-15J. Może chodzić m.in. o zmianę adresu wspólnika czy zmianę wielkości prawa do udziału w zysku. Nowe przepisy posługują się pojęciem „aktualności” wcześniej złożonej informacji, dlatego w takich przypadkach konieczna jest ocena, czy zmiana powoduje utratę aktualności CIT-15J. Literalne brzmienie przepisów nie rozstrzyga wszystkich możliwych sytuacji, a uzasadnienie nowelizacji wskazuje przede wszystkim na dwa podstawowe przypadki wymagające działania: powstanie spółki oraz zmianę w składzie podatników. Z ostrożności każdą zmianę danych wykazanych w CIT-15J warto więc przeanalizować pod kątem obowiązku aktualizacji, szczególnie jeżeli dotyczy ona praw do udziału w zysku.

Gdzie składa się CIT-15J?

Informację CIT-15J oraz jej aktualizację składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej oraz do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z tej spółki. Spółka jawna, której wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi, nie jest objęta omawianym obowiązkiem.

Podsumowanie

Od 1 stycznia 2026 r. spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, zostały zwolnione z obowiązku corocznego składania CIT-15J, pod warunkiem że wcześniej złożona informacja pozostaje aktualna. Jest to istotne uproszczenie w stosunku do zasad obowiązujących do końca 2025 r. Nadal należy jednak pamiętać o obowiązku złożenia CIT-15J przez nowo powstałą spółkę oraz o obowiązku aktualizacji informacji w przypadku zmian w składzie podatników. Kluczowe znaczenie ma zatem nie coroczne składanie formularza, lecz bieżące monitorowanie, czy dane zawarte w uprzednio złożonym CIT-15J pozostają aktualne. Nowe regulacje ograniczają tym samym zbędne obowiązki formalne, jednocześnie pozostawiając mechanizm pozwalający organom podatkowym na identyfikację podatników osiągających dochody za pośrednictwem spółki jawnej.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 25 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2025 poz. 1022).