Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Od 1 stycznia 2026 r. większość limitów podatkowych ulegnie obniżeniu. Nie jest to jednak efekt zmian w ustawach podatkowych, lecz konsekwencja niższego kursu euro, według którego co roku przeliczane są progi wyrażone w tej walucie. W praktyce oznacza to, że część firm może utracić status małego podatnika lub prawo do korzystania z niektórych uproszczeń podatkowych, mimo że skala ich działalności nie uległa zmianie. Wyjątkiem jest próg zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych, który od 2026 r. wzrasta w związku ze zmianą przepisów.

Jak ustalane są limity podatkowe?

Kwoty wyrażone w euro przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego dany rok podatkowy. Co do zasady przeliczenia dokonuje się z zaokrągleniem do 1000 zł, chyba że przepisy stanowią inaczej. Zgodnie z tabelą kursów NBP nr 190/A/NBP/2025 z dnia 1 października 2025 r. średni kurs euro wyniósł 4,2586 zł.

Kto jest małym podatnikiem VAT?

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, małym podatnikiem jest podatnik:

a) u którego wartość sprzedaży, wraz z kwotą podatku, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro, tj. 8 517 000 zł,

b) prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu, jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi, wraz z kwotą podatku, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 45 000 euro, tj. 192 000 zł.

Nowy limit prowadzenia ksiąg rachunkowych

Od 2026 r. zmienia się również limit decydujący o obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody za 2025 r. wyniosą co najmniej równowartość 2 500 000 euro, tj. 10 646 500 zł.

W tym przypadku zmiana nie wynika wyłącznie z kursu euro, lecz także ze zmiany ustawowego progu z 2 000 000 euro do 2 500 000 euro.

Mały podatnik PIT i CIT

Za małego podatnika w rozumieniu ustaw o PIT i CIT uznaje się podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży, wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro, tj. 8 517 000 zł, po przeliczeniu według kursu euro z 1 października 2025 r. i zaokrągleniu do 1000 zł.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Podatnicy mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a) uzyskali przychody z działalności prowadzonej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, albo

b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników z tej działalności nie przekroczyła 2 000 000 euro.

W przypadku ryczałtu limit 2 000 000 euro na 2026 r. wynosi 8 517 200 zł, ponieważ w tym zakresie nie stosuje się zaokrąglenia do 1000 zł.

Kwartalne wpłaty ryczałtu mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności oraz podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 200 000 euro, tj. 851 720 zł.

Jakie są korzyści ze statusu małego podatnika?

W podatku VAT mały podatnik może wybrać metodę kasową, po uprzednim zawiadomieniu właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Oznacza to, że obowiązek podatkowy co do zasady powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty.

W podatkach dochodowych mały podatnik może korzystać z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Limit tych odpisów w 2026 r. wynosi 213 000 zł, co odpowiada równowartości 50 000 euro po przeliczeniu według kursu z 1 października 2025 r.

Mały podatnik CIT może również korzystać z preferencyjnej 9% stawki podatku od dochodów innych niż zyski kapitałowe, o ile spełnia także pozostałe warunki ustawowe, w tym dotyczące bieżącego limitu przychodów oraz braku ustawowych wyłączeń.

Co to oznacza dla przedsiębiorców?

Choć same przepisy podatkowe w wielu obszarach nie uległy zmianie, niższy kurs euro spowodował obniżenie większości limitów wyrażonych w złotych. W efekcie część przedsiębiorców może utracić status małego podatnika, prawo do metody kasowej VAT, kwartalnych rozliczeń ryczałtu czy możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji wyłącznie z powodów kursowych.

Dlatego już teraz warto przeanalizować wysokość przychodów osiągniętych w 2025 r. oraz oszacować planowane wyniki na 2026 r. Pozwoli to odpowiednio wcześnie przygotować się do ewentualnej zmiany sposobu rozliczeń i uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek po rozpoczęciu nowego roku podatkowego.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 554 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 522 z późn. zm.).