Metis Finanse Sp. z o.o.
Spółka doradztwa podatkowego nr 787
ul. Nowa 1, 47-400 Racibórz
tel.: 516-222-826, 504-681-762
Strona główna | O nas | Usługi | Blog | Kontakt
2017-2024 © Metis Finanse
Od 1 stycznia 2026 roku wchodzą w życie nowe limity podatkowe dotyczące samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Zmiany te mają charakter systemowy i wynikają z nowelizacji przepisów o elektromobilności, a ich celem jest promowanie pojazdów niskoemisyjnych.
Podstawa prawna
Nowe limity zostały wprowadzone na mocy:
- Ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw – przygotowanej przez Ministerstwo Klimatu i Środowiska.
- Zmiany te zostały wprowadzone do:
- art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT),
- art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Dodatkowo, poziom emisji CO₂ pojazdu, który decyduje o zastosowaniu konkretnego limitu, jest określany na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEPiK), zgodnie z art. 80a ustawy Prawo o ruchu drogowym.
Nowe limity kosztów podatkowych
| Rodzaj pojazdu |
Limit kosztów podatkowych |
Podstawa prawna |
| Samochody elektryczne i wodorowe |
225 000 zł |
art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT / art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT |
| Samochody o emisji CO₂ < 50 g/km |
150 000 zł |
jw. |
| Samochody o emisji CO₂ ≥ 50 g/km |
100 000 zł |
jw. |
Nowe zasady proporcjonalnego rozliczania kosztów
Od 2026 r. opłaty z tytułu leasingu, najmu czy dzierżawy będą rozliczane proporcjonalnie do wartości pojazdu i obowiązującego limitu:
- Jeśli auto kosztuje 180 000 zł, a limit wynosi 100 000 zł, to tylko 55,5% raty leasingowej będzie kosztem podatkowym.
- Dotyczy to również ubezpieczeń komunikacyjnych, jeśli są częścią umowy leasingowej.
Brak ochrony dla leasingu operacyjnego
Jedna z najbardziej kontrowersyjnych kwestii:
- Umowy leasingowe zawarte przed 2026 r. nie będą chronione przepisami przejściowymi.
- Od 1 stycznia 2026 r. nawet istniejące umowy leasingu będą rozliczane według nowych, niższych limitów.
- To oznacza, że przedsiębiorcy nie skorzystają z dotychczasowych zasad, nawet jeśli leasing został podpisany wcześniej.
📌 Wyjątek stanowią tylko samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 2026 r. – one zachowają stare limity.
Co oznaczają zmiany?
- Niższy limit = wyższy podatek – przedsiębiorcy nie będą mogli zaliczyć pełnej wartości pojazdu do kosztów uzyskania przychodu.
- Leasing i najem – nowe limity dotyczą również rat leasingowych i opłat za najem, jeśli umowa została zawarta po 31 grudnia 2025 r.
- Samochody wprowadzone do ewidencji przed 2026 rokiem – zachowają dotychczasowe limity (150 tys. zł dla spalinowych, 225 tys. zł dla elektrycznych).
Jak się przygotować?
- Sprawdź emisję CO₂ przed zakupem – dane znajdziesz w dowodzie rejestracyjnym lub w CEPiK.
- Rozważ wcześniejszy zakup lub leasing – przed końcem 2025 roku, aby skorzystać z korzystniejszych zasad.
- Konsultuj się z doradcą podatkowym – szczególnie jeśli planujesz zakup droższego auta.
Podsumowanie
Zmiany w limitach samochodowych to nie tylko kwestia ekologii, ale też realny wpływ na finanse firm. Znajomość podstaw prawnych pozwala lepiej zaplanować inwestycje i uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek w rozliczeniach podatkowych.
Biuro rachunkowo-finansowe
Spółka doradztwa podatkowego