Metis Finanse Sp. z o.o.
Податковий консультант номер 787
вул. Перемоги 10, 44-100 Глівіце
тел.: 516-222-826
У добу зростання кількості міжнародних транзакцій усе більше польських підприємств здійснює закупівлі товарів і послуг у іноземних контрагентів. Утім, така співпраця пов'язана з певними податковими обов'язками — зокрема, коли йдеться про податок VAT (ПДВ) та внутрішньосоюзні транзакції. Ключовим елементом у таких випадках є реєстрація до VAT-UE.
Що таке VAT-UE і хто повинен зареєструватися?
VAT-UE — це розмовна назва реєстрації для потреб внутрішньосоюзних транзакцій. Вона є обов'язковою для підприємців, які здійснюють: ● внутрішньосоюзне придбання товарів (WNT),
● внутрішньосоюзне постачання товарів (WDT),
● купівлю послуг у платників податків з інших країн ЄС, до яких застосовується механізм зворотного нарахування (reverse charge).
Реєстрація до VAT-UE здійснюється шляхом подання форми VAT-R до відповідної податкової інспекції. У результаті підприємець отримує номер VAT з префіксом «PL», який повинен використовуватися при здійсненні європейських транзакцій.
Правовою основою є ст. 97 Закону про VAT від 11 березня 2004 року.
Чи є реєстрація до VAT-UE обов'язковою?
Реєстрація до VAT-UE не є обов'язковою для всіх підприємств, однак вона вимагається у випадку планування будь-яких транзакцій із контрагентами з ЄС, які підлягають сплаті VAT у Польщі.
Навіть платники податків, які користуються звільненням від VAT (наприклад, через недосягнення ліміту товарообороту), зобов'язані зареєструватися до VAT-UE до здійснення європейської транзакції — особливо у випадку купівлі послуг, що вимагають розрахунку VAT у Польщі.
Наслідки відсутності реєстрації до VAT-UE
Відсутність реєстрації до VAT-UE може призвести до серйозних податкових наслідків, зокрема:
● ризику накладення податкових штрафів за недобросовісний розрахунок VAT,
● відсутності можливості відрахування вхідного VAT у разі неправильної класифікації транзакції,
● проблем із отриманням повернення податку, якщо VAT був сплачений за кордоном,
● ризику подвійного оподаткування — як у країні продавця, так і в Польщі,
● відсутності можливості застосування 0% ставки VAT при внутрішньосоюзному постачанні товарів (згідно зі ст. 13 Закону про VAT),
● визнання транзакції внутрішньодержавною та застосування до неї польських ставок VAT,
● відмови прийняття рахунка-фактури іноземним контрагентом у разі відсутності номера VAT-UE, що може ускладнити співпрацю.
Як уникнути непорозумінь та податкових ризиків?
Щоб мінімізувати податковий ризик та уникнути непорозумінь у контактах із контрагентами з ЄС, підприємство повинно:
● здійснити реєстрацію до VAT-UE до початку співпраці,
● переконатися, що обидві сторони транзакції мають активні номери VAT-UE (для перевірки в системі VIES),
● належним чином задокументувати переміщення товарів за межі Польщі.
Що робити у разі отримання іноземного рахунка-фактури без реєстрації до VAT-UE?
У ситуації, коли підприємство отримає іноземний рахунок-фактуру до здійснення реєстрації до VAT-UE, воно повинно:
● негайно здійснити реєстрацію шляхом оновлення заяви VAT-R,
● зробити можливу коригування розрахунків VAT, якщо це вимагається (згідно зі ст. 108 п. 1 Закону про VAT),
● подати прострочені декларації VAT та підсумкову інформацію VAT-UE, якщо вони вимагалися.
Відсутність реєстрації до VAT-UE не виключає можливості ведення міжнародної співпраці, однак значно ускладнює податкові питання та збільшує ризик порушень.
Правові основи:
Закон від 11 березня 2004 року про податок на товари та послуги (Законодавчий вісник за 2024 рік, поз. 361), зокрема:
● ст. 9 — визначення WNT (внутрішньосоюзного придбання товарів),
● ст. 17 п. 1 пп. 4 — зворотне нарахування (odwrotne obciążenie),
● ст. 28b — місце надання послуг,
● ст. 96 та ст. 97 — обов'язок реєстрації VAT та VAT-UE,
● ст. 100 — підсумкова інформація VAT-UE.
Директива Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року про спільну систему податку на додану вартість:
● ст. 196 — reverse charge (зворотне нарахування).
Кримінальний фінансовий кодекс (Законодавчий вісник за 1999 рік № 83, поз. 930 зі змінами):
● ст. 56 § 4 та ст. 61a — покарання за недобросовісний розрахунок та неподання декларації.
Бюро бухгалтерських і фінансових послуг
Компанія податкового консалтингу