Metis Finanse Sp. z o.o.
Податковий консультант номер 787
вул. Перемоги 10, 44-100 Глівіце
тел.: 516-222-826
З 1 січня 2025 року підприємці отримали можливість розрахунку податку на прибуток касовим методом. Метою нових норм було обмеження ситуацій, коли платник податків змушений сплачувати податок з доходу, незважаючи на те, що він ще не отримав оплату від контрагента. Хоча рішення викликало великий інтерес на етапі законодавчих робіт, практика показала, що скористалося ним відносно небагато підприємців. Однією з причин був низький ліміт доходів, що надає право на вибір цього методу.
З 1 січня 2026 року законодавець вирішив лібералізувати норми. Найважливішою зміною є підвищення ліміту доходів, завдяки чому з касового ПДФО зможе скористатися значно більша група підприємців.
У чому полягає касовий ПДФО?
Як правило, підприємці, що розраховують податок на прибуток, визнають дохід вже в момент його виникнення, незалежно від того, чи контрагент виконав свій обов'язок. Це означає, що обов'язок сплати податку може виникнути ще до отримання грошових коштів.
Касовий метод змінює цю норму. Податковий дохід виникає лише з моменту отримання оплати за виставлений рахунок. Аналогічно, витрати на отримання доходів, пов'язані з покупками у контрагентів, визнаються лише в момент їх оплати. Це рішення покращує фінансову ліквідність підприємців, оскільки усуває необхідність фінансування податку з власних коштів у разі затримок у платежах.
Хто міг користуватися касовим ПДФО у 2025 році?
У 2025 році з касового методу могли користуватися підприємці, які ведуть індивідуальну підприємницьку діяльність і які виконували одночасно наступні умови:
вели діяльність, що оподатковується за шкалою податку, лінійним податком або фіксованим податком на доходи,
їх доходи з підприємницької діяльності в попередньому податковому році не перевищували 1 000 000 zł,
не вели бухгалтерського обліку,
подали відповідному начальнику податкового управління заяву про вибір касового методу.
Для багатьох підприємців найбільшою перешкодою виявився саме ліміт доходів. Перевищення його навіть в невеликій мірі призводило до втрати права на застосування касового ПДФО.
Що змінюється з 1 січня 2026 року?
Найсуттєвішою зміною є підвищення ліміту доходів з 1 млн zł до 2 млн zł. На практиці це означає, що підприємці, які отримують річні доходи до 2 млн zł, зможуть вибрати касовий метод розрахунку податку на прибуток, якщо виконують інші законодавчі вимоги.
Ця зміна має перш за все:
збільшити кількість підприємців, що мають право на застосування касового ПДФО,
покращити фінансову ліквідність малих і середніх підприємств,
обмежити випадки сплати податку з незаплачених рахунків,
заохотити підприємців до користування цією формою розрахунків.
Як вибрати касовий ПДФО?
Вибір касового методу здійснюється шляхом подачі заяви відповідному начальнику податкового управління.
Терміни подачі заяви становлять:
до 20 лютого року податкового - для підприємців, що продовжують діяльність,
до 20 числа місяця, що настає після місяця початку діяльності - для підприємців, що починають діяльність упродовж року,
до кінця податкового року - якщо діяльність була розпочата в грудні.
Слід пам'ятати, що вибір касового методу діє протягом усього податкового року. Відмова впродовж року неможлива. Якщо підприємець хоче повернутися до загальних правил, він повинен подати повідомлення про відмову до 20 лютого відповідного податкового року.
Касовий ПДФО мав стати відповіддю на проблему оподаткування незаплачених рахунків. Перший рік дії норм показав, що скористалося менше підприємців, ніж очікувалося. Збільшення ліміту доходів до 2 млн zł з 2026 року є кроком до популяризації цієї форми розрахунків і може реально поліпшити фінансову ситуацію багатьох підприємців. Проте перед вибором цього методу варто провести індивідуальний аналіз, оскільки переваги, що випливають з пізнішого визнання доходів, потрібно зіставити з пізнішим моментом віднесення витрат до витрат на отримання доходів.
Правова основа:
Закон від 26 липня 1991 року про податок на прибуток фізичних осіб (т.ж. Dz. U. з 2026 р. поз. 592 з пізніми змінами).
Бюро бухгалтерських і фінансових послуг
Компанія податкового консалтингу