Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Зміни у застосуванні 9-відсоткової ставки CIT

Переважна 9-відсоткова ставка CIT залишиться доступною у 2026 році, однак підприємці повинні враховувати більш суворі умови її застосування. Зменшився ліміт, що дає право на статус малого платника, з'явилися нові правила щодо розрахунку лімітів доходів, а найновіша практика адміністративних судів підтвердила, що перевищення законодавчого порогу може означати втрату переваг за весь податковий рік. Додатково все більшого значення набирають обов'язковий KSeF та положення про мінімальний податок.

Хто може користуватися 9% CIT?

Знижена ставка CIT надається лише платникам, які одночасно виконують два умови:

у випадку платників, у яких доходи, отримані в податковому році, не перевищили виражену в гривнях суму, що відповідає еквіваленту 2 000 000 євро, суму 2 000 000 євро перераховують на гривні за середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі на перший робочий день податкового року, з округленням до 1000 грн; якщо податковий рік платника тривав більше або менше ніж 12 місяців, суму 2 000 000 євро встановлюють як добуток 1/12 цієї суми і кількості повних місяців у цьому податковому році, а в разі якщо податковий рік не охоплює повний календарний місяць, за повний місяць приймають період, що триває 30 днів (ст. 19 ч. 1 п. 2 u.p.d.o.p.).
мати статус малого платника - це означає платника, у якого вартість доходу від продажу (разом із сумою належного податку на товари та послуги) не перевищила в попередньому податковому році виражену в гривнях суму, що відповідає еквіваленту 2 000 000 євро; перерахування сум, виражених у євро, проводиться за середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі на перший робочий день жовтня попереднього податкового року, з округленням до 1000 грн (ст. 4a п. 10 u.p.d.o.p.).

Варто пам'ятати, що переважна ставка охоплює лише доходи з операційної діяльності. Доходи з капітальних прибутків, наприклад, від продажу часток чи акцій, все ще підлягають оподаткуванню за основною 19-відсотковою ставкою CIT.

Ліміти, що діють у 2026 році

У 2026 році діють два окремі ліміти, які не можна ототожнювати.

Статус малого платника

Право на початок 2026 року зі ставкою 9% залежить від доходів, отриманих у 2025 році. Ліміт було розраховано на основі середнього курсу євро з 1 жовтня 2025 р. і становить 8 517 000 грн брутто, тобто разом із податком на додану вартість.

Перевищення цієї вартості у 2025 році призводить до втрати статусу малого платника, а отже, до відсутності можливості застосування переважної ставки CIT у наступному році.

Ліміт поточних доходів

Другим умовою є контроль доходів, отриманих вже у 2026 році. У цьому випадку ліміт становить 8 431 000 грн і був встановлений на основі курсу євро з 2 січня 2026 р.

До цього ліміту не включається податок на додану вартість, натомість враховуються всі податкові доходи, а не лише продаж. Це означає, що значення можуть мати також, наприклад, відсотки, штрафи, дотації чи інші операційні доходи.

Вирок НСА змінює практику застосування 9% CIT

Однією з найважливіших змін для платників є підтвердження Наглядним судом адміністративних наслідків перевищення поточного ліміту доходів.

У вироку від 9 квітня 2026 р. (справа II FSK 991/23) НСА визнала, що перевищення ліміту означає втрату права на 9% CIT за весь податковий рік. Тобто неможливо оподатковувати дохід, отриманий до перевищення ліміту, ставкою 9%, а лише наступні доходи ставкою 19%. На практиці це означає необхідність перерахунку податку з початку року за ставкою 19%, що може призвести до значної доплати авансових внесків.

Нові правила розрахунку ліміту доходів

З 2026 року діють також нові правила для платників, які мають скорочений або подовжений податковий рік. Ліміт поточних доходів буде встановлюватися пропорційно до тривалості податкового року. Якщо рік охоплює менше або більше ніж 12 місяців, ліміт буде відповідно зменшено або збільшено. При розрахунках приймається, що кожні розпочаті 30 днів відповідають одному повному місяцю.

Це рішення має особливе значення для нових компаній, суб'єктів, що виникли внаслідок реорганізації, та підприємств, що змінюють податковий рік.

Хто не може застосовувати 9% CIT?

Законодавець також передбачив каталог платників, які виключені з можливості користування зниженою ставкою. 9% CIT не можуть застосовувати, зокрема:

податкові групи капіталу;
сімейні фонди;
поділені компанії;
суб'єкти, до яких внесено підприємство або організовану частину підприємства в рамках внеску, що перевищує законодавчі ліміти;
платники, що звітують в системі естонського CIT.

Нові компанії також повинні бути обережними

Загалом підприємці, що розпочинають діяльність, можуть користуватися 9% CIT вже в перший рік функціонування, без необхідності виконувати умову наявності статусу малого платника.

Однак перевага не охоплює компанії, що виникли внаслідок реструктуризації, такі як перетворення одноосібної підприємницької діяльності в капітальну компанію чи певні злиття та поділи підприємств.

Перед запланованою реорганізацією варто проаналізувати її податкові наслідки, оскільки можливість застосування 9% CIT може бути відстрочена навіть на два роки.

Чи варто розглянути естонський CIT?

Все частіше підприємці аналізують, чи класичний CIT зі ставкою 9% все ще є найкращим рішенням. У випадку компаній, що досягають високої рентабельності, переважна ставка залишається привабливою. Якщо ж компанія реінвестує прибутки або досягає дуже низької маржі, більш вигідним може бути естонський CIT, який усуває ризик мінімального податку і дозволяє відстрочити оподаткування до моменту виплати прибутку акціонерам. Однак кожне рішення повинно бути попередньо підкріплене індивідуальним аналізом ситуації платника.

Підсумок

Хоча 9-відсоткова ставка CIT залишається однією з найважливіших податкових переваг для малих компаній, у 2026 році її застосування вимагатиме значно більшої обережності, ніж раніше. Підприємці повинні звернути особливу увагу на два окремі ліміти доходів, контролювати рентабельність з точки зору мінімального податку і пам'ятати, що перевищення поточного ліміту відповідно до найновішої практики НСА означає втрату права на переважну ставку за весь податковий рік. На практиці поточний контроль доходів та правильне податкове планування стануть у 2026 році ключовими для безпечного користування 9% CIT.

Правова основа:

Закон від 15 лютого 1992 року про податок на прибуток юридичних осіб (т.ж. Д. У. з 2026 р. поз. 554 з пізніми змінами).

Юриспруденція:

Вирок НСА від 9.04.2026 р., II FSK 991/23, LEX nr 4107913.