Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Слід знати, що в певних випадках ми взагалі не маємо права користуватися пільгою, а повинні зареєструватися як активний платник податку на додану вартість.

Пільга надається, якщо ми не перевищуємо ліміт, що випливає зі статті 113 закону про ПДВ. Тому її зазвичай називають пільгою стосовно продажу до 200 000 злотих. Ця пільга стосується нас як суб'єкта, що веде діяльність, тобто всі транзакції продажу, здійснені компанією (які мають місце на території Польщі), не обкладаються податком на додану вартість. Наприклад, якщо в рамках одного бізнесу ми надаємо перукарські послуги, а також одночасно здійснюємо будівельні послуги та продаж взуття, тоді кожна транзакція (при дотриманні ліміту) підпадає під пільгу.

Проте іноді, незважаючи на те, що ми не перевищуємо ліміт, визначений статтею 113 закону про ПДВ, ми не можемо застосовувати цю пільгу. Вирішальним є вид послуг та товарів, що є предметом транзакції. У статті 113 пункт 13 закону про ПДВ прямо перераховано послуги та товари, продаж яких не дозволяє застосовувати пільгу. Не має значення, чи є надання послуг та постачання товарів, зазначених у законі, основним предметом нашої діяльності чи це одноразова транзакція.

Відповідно до згаданої статті 113 пункту 13 закону про ПДВ, пільгу ми не можемо застосовувати у випадку продажу:

1. послуг:

a) юридичних

b) консультацій (крім консультацій з агрономії, пов'язаних із вирощуванням і розведенням рослин, а також з розведенням і утриманням тварин, а також пов'язаних з підготовкою плану освоєння та модернізації сільськогосподарського господарства)

c) ювелірних

d) стягнення боргів, у тому числі факторингу

2. товарів

a) перерахованих у додатку № 12 до закону про ПДВ, тобто виробів (в тому числі відходів і брухту) з дорогоцінних металів або з часткою цих металів, виробів з бурштину, художніх ювелірних виробів, вік яких перевищує 100 років

b) обкладаються акцизом, інших ніж:  електрична енергія  тютюнові вироби, тобто сигарети, тютюн для куріння, сигари, цигарки  легкові автомобілі (які не є новими транспортними засобами), що є основними засобами, підлягаючими амортизації

c) які є будівлею, спорудою або їх частиною, у випадку, про який йдеться у статті 43 пункт 1 підпункт 10 літ. a і b закону про ПДВ

d) які є земельними ділянками, тобто незабудованими землями, про які йдеться у статті 2 пункт 33 закону про ПДВ

e) які є новими транспортними засобами, тобто призначеними для транспортування осіб або товарів наземними транспортними засобами, водними суднами, повітряними суднами, про які йдеться у статті 2 пункт 10 закону про ПДВ

f) які є косметичними та туалетними засобами - класифікованими під PKWiU 20.42.1 - у випадку укладення договорів на відстані (наприклад, продаж через інтернет-магазин, через інтернет-портал)

g) які є комп'ютерами, електронними та оптичними виробами - класифікованими під PKWiU 26 - у випадку укладення договорів на відстані (наприклад, продаж через інтернет-магазин, через інтернет-портал)

h) які є електричними пристроями - класифікованими під PKWiU 27 - у випадку укладення договорів на відстані (наприклад, продаж через інтернет-магазин, через інтернет-портал)

i) які є машинами та пристроями, які не класифікуються в інших місцях - класифікованими під PKWiU 28 - у випадку укладення договорів на відстані (наприклад, продаж через інтернет-магазин, через інтернет-портал)

j) які є частинами та аксесуарами до автомобілів (за винятком мотоциклів) - у випадку класифікації під PKWiU 45.3

k) які є частинами та аксесуарами до мотоциклів - у випадку класифікації під PKWiU ex 45.4.

На практиці це означає, що виконання хоча б однієї транзакції, що охоплює випадок, зазначений у статті 113 пункт 13 закону про ПДВ, визначає обов'язок реєстрації як активний платник податку на додану вартість і розрахунку податку на додану вартість. Що важливо, пільгу застосовуємо до всіх транзакцій продажу або взагалі не застосовуємо. Ми не можемо частину транзакцій охоплювати пільгою, а іншу частину транзакцій обкладати податком на додану вартість.

Варто підкреслити, що тільки фактичний предмет здійснюваних транзакцій визначає можливість (або відсутність можливості) застосування пільги. Ми не спираємося на зазначені при реєстрації коди PKD. Важливо виконання (або невиконання) дій, зазначених у статті 113 пункт 13 закону про ПДВ. Одночасно взагалі не має значення форма ведення підприємницької діяльності (тобто чи є це індивідуальна підприємницька діяльність, товариство з обмеженою відповідальністю, командитне товариство, цивільне товариство). Важливо лише, щоб компанія, яка бажає користуватися пільгою, мала місце ведення діяльності на території Польщі.

Наприклад, ми відкриваємо бізнес, який не може користуватися пільгою (тобто такий, як зазначено в статті 113 пункт 13 закону про ПДВ). Тоді з самого початку ведення діяльності (незважаючи на неперевищення ліміту) ми повинні бути зареєстрованими активними платниками податку на додану вартість і обкладати транзакції відповідною ставкою ПДВ. Жодна з виконаних нами транзакцій не буде підпадати під пільгу. Навіть якщо ми виконаємо транзакцію, предметом якої є послуга чи постачання товару, інше, ніж зазначене в статті 113 пункт 13 закону про ПДВ, вона повинна бути обкладена податком на додану вартість.

У іншому випадку ми відкриваємо бізнес, який може користуватися пільгою (тобто інший, ніж зазначений у статті 113 пункт 13 закону про ПДВ), і через певний час виконуємо послугу чи постачання товару, визначену в статті 113 пункт 13 закону про ПДВ. Тоді ми втрачаємо можливість застосування пільги. І це стосується всієї здійснюваної діяльності. Таким чином, починаючи з цієї дії, всі транзакції продажу обкладаємо відповідною ставкою ПДВ. Усі, тобто також ті, які раніше користувалися пільгою. Іншими словами, з моменту виконання хоча б раз дії, зазначеної в статті 113 пункт 13 закону про ПДВ, ми більше не маємо права на застосування пільги. Натомість ми зобов'язані зареєструватися як активний платник ПДВ. Тоді знову можна почати користуватися пільгою лише через певний час і за умови виконання зазначених у законі умов.

У третьому випадку ми відкриваємо бізнес, в рамках якого ми одночасно будемо виконувати дії, які можуть користуватися пільгою (тобто інші, ніж зазначені в статті 113 пункт 13 закону про ПДВ), та дії, які не можуть користуватися пільгою (тобто зазначені в статті 113 пункт 13 закону про ПДВ). Тоді також з самого початку ведення діяльності (незважаючи на неперевищення ліміту) ми повинні бути зареєстрованими активними платниками податку на додану вартість і всі транзакції обкладати відповідною ставкою ПДВ.

Йоанна Кульпа

ФАБРИКА ЗАЯВ