Metis Finanse Sp. z o.o.
Податковий консультант номер 787
вул. Перемоги 10, 44-100 Глівіце
тел.: 516-222-826
З 1 січня 2026 року набирають чинності нові податкові ліміти, що стосуються легкових автомобілів, які використовуються в господарській діяльності. Ці зміни мають системний характер і виникають у результаті зміни законодавства про електромобільність, а їх метою є сприяння використанню низькоемісійних транспортних засобів.
Правова база
Нові ліміти були введені на основі:
- Закону від 2 грудня 2021 р. про зміни до закону про електромобільність і альтернативні пального та деяких інших законів – підготовленого Міністерством клімату та довкілля.
- Ці зміни були внесені до:
- ст. 23 закону про податок на доходи фізичних осіб (ПДФО),
- ст. 16 закону про податок на доходи юридичних осіб (КПП).
Додатково, рівень викидів CO₂ автомобіля, який визначає застосування конкретного ліміту, визначається на основі даних з Центрального реєстру транспортних засобів (CEPiK), відповідно до ст. 80a закону Про дорожній рух.
Нові ліміти податкових витрат
| Тип автомобіля |
Ліміт податкових витрат |
Правова база |
| Електричні та водневі автомобілі |
225 000 грн |
ст. 23 ч. 1 п. 4 закону про ПДФО / ст. 16 ч. 1 п. 4 закону про КПП |
| Автомобілі з викидами CO₂ < 50 г/км |
150 000 грн |
тим же. |
| Автомобілі з викидами CO₂ ≥ 50 г/км |
100 000 грн |
тим же. |
Нові правила пропорційного розрахунку витрат
З 2026 р. витрати на лізинг, оренду чи найм будуть розраховуватися пропорційно до вартості автомобіля та діючого ліміту:
- Якщо автомобіль коштує 180 000 грн, а ліміт становить 100 000 грн, то лише 55,5% лізингового платежу буде податковою витратою.
- Це також стосується автострахування, якщо воно є частиною лізингової угоди.
Відсутність захисту для операційного лізингу
Одна з найбільш суперечливих питань:
- Лізингові угоди, укладені до 2026 р., не будуть захищені перехідними положеннями.
- З 1 січня 2026 р. навіть існуючі лізингові угоди будуть розраховуватися відповідно до нових, нижчих лімітів.
- Це означає, що підприємці не зможуть скористатися попередніми правилами, навіть якщо лізинг був підписаний раніше.
📌 Виключення становлять лише автомобілі, внесені до обліку основних засобів до 2026 р. – вони зберігають старі ліміти.
Що означають зміни?
- Нижчий ліміт = вищий податок – підприємці не зможуть зарахувати повну вартість автомобіля до витрат на отримання доходу.
- Лізинг та оренда – нові ліміти також стосуються лізингових платежів та витрат на оренду, якщо угода була укладена після 31 грудня 2025 р.
- Автомобілі, внесені до обліку до 2026 року – зберігають попередні ліміти (150 тис. грн для бензинових, 225 тис. грн для електричних).
Як підготуватися?
- Перевірте викиди CO₂ перед покупкою – дані можна знайти у свідоцтві про реєстрацію або в CEPiK.
- Розгляньте можливість ранньої покупки або лізингу – до кінця 2025 року, щоб скористатися вигіднішими умовами.
- Консультуйтеся з податковим консультантом – особливо якщо плануєте придбати дорожчий автомобіль.
Підсумок
Зміни в автомобільних лімітах — це не лише питання екології, а й реальний вплив на фінанси компаній. Знання правових основ дозволяє краще планувати інвестиції та уникати неприємних сюрпризів у податкових розрахунках.
Бюро бухгалтерських і фінансових послуг
Компанія податкового консалтингу