Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

З 1 січня 2026 року більшість податкових лімітів буде знижено. Однак це не є наслідком змін у податковому законодавстві, а наслідком зниження курсу євро, за яким щорічно перераховуються пороги, виражені в цій валюті. На практиці це означає, що частина підприємств може втратити статус малого платника податків або право на використання деяких спрощень, незважаючи на те, що обсяг їхньої діяльності не змінився. Винятком є поріг, що зобов'язує до ведення бухгалтерського обліку, який з 2026 року зростає у зв'язку зі зміною законодавства.

Як встановлюються податкові ліміти?

Суми, виражені в євро, перераховуються за середнім курсом євро, що оголошується Національним банком Польщі в перший робочий день жовтня року, що передує даному податковому року. Як правило, перерахунок здійснюється з округленням до 1000 зл., якщо інше не передбачено законодавством. Згідно з таблицею курсів НБП № 190/A/NBP/2025 від 1 жовтня 2025 року середній курс євро становив 4,2586 зл.

Хто є малим платником ПДВ?

Згідно з п. 25 ст. 2 Закону про ПДВ, малим платником є платник:

a) у якого обсяг продажу, разом із сумою податку, не перевищив у попередньому податковому році еквівалент 2 000 000 євро, тобто 8 517 000 зл.,

b) що веде брокерську діяльність, управляє інвестиційними фондами, управляє альтернативними інвестиційними фондами, є агентом, підрядником або іншою особою, що надає послуги подібного характеру, за винятком комісії, якщо сума комісійної винагороди або інших форм винагороди за виконані послуги, разом із сумою податку, не перевищила у попередньому податковому році еквівалент 45 000 євро, тобто 192 000 зл.

Новий ліміт ведення бухгалтерського обліку

З 2026 року змінюється також ліміт, що визначає обов'язок ведення бухгалтерського обліку. Фізичні особи, цивільні товариства фізичних осіб, товариства з обмеженою відповідальністю та підприємства у спадщині будуть зобов'язані вести бухгалтерський облік, якщо їхні доходи за 2025 рік становитимуть щонайменше еквівалент 2 500 000 євро, тобто 10 646 500 зл.

У цьому випадку зміна не є наслідком лише курсу євро, а також зміни законодавчого порогу з 2 000 000 євро до 2 500 000 євро.

Малий платник ПДФО та ПДВ

Малим платником у розумінні законодавства про ПДФО та ПДВ вважається платник, у якого обсяг доходу від продажу, разом із сумою належного податку на товари та послуги, не перевищив у попередньому податковому році еквівалент 2 000 000 євро, тобто 8 517 000 зл., після перерахунку за курсом євро з 1 жовтня 2025 року та округлення до 1000 зл.

Фіксований податок на облікові доходи

Платники можуть сплачувати фіксований податок на облікові доходи, якщо в році, що передує податковому році:

a) отримали доходи від діяльності, що ведеться самостійно, в розмірі, що не перевищує 2 000 000 євро, або

b) отримали доходи виключно від діяльності, що ведеться у формі товариства, а сума доходів партнерів з цієї діяльності не перевищила 2 000 000 євро.

У випадку фіксованого податку ліміт 2 000 000 євро на 2026 рік становить 8 517 200 зл, оскільки в цьому випадку не застосовується округлення до 1000 зл.

Квартальні платежі фіксованого податку можуть застосовувати лише платники, що починають вести діяльність, а також платники, чиї доходи від діяльності, що ведеться самостійно, або доходи товариства у році, що передує податковому року, не перевищили еквівалент 200 000 євро, тобто 851 720 зл.

Які переваги статусу малого платника?

У податку на додану вартість малий платник може обрати касовий метод, попередньо повідомивши відповідного начальника податкової служби. Це означає, що податкове зобов'язання, як правило, виникає з моменту отримання повної або часткової оплати.

У податках на доходи малий платник може користуватися одноразовими амортизаційними відрахуваннями від початкової вартості основних засобів, віднесених до груп 3–8 Класифікації основних засобів, за винятком легкових автомобілів. Ліміт цих відрахувань у 2026 році становитиме 213 000 зл, що відповідає еквіваленту 50 000 євро після перерахунку за курсом з 1 жовтня 2025 року.

Малий платник ПДФО також може скористатися пільговою ставкою 9% податку на доходи, що не є капітальними, за умови, що він також виконує інші законодавчі вимоги, включаючи вимоги щодо поточного ліміту доходів та відсутності законодавчих виключень.

Що це означає для підприємців?

Хоча самі податкові положення в багатьох сферах не змінилися, нижчий курс євро призвів до зниження більшості лімітів, виражених у злотих. В результаті частина підприємців може втратити статус малого платника податків, право на касовий метод ПДВ, квартальне звітування фіксованого податку або можливість скористатися одноразовою амортизацією лише з причин, пов'язаних з курсом.

Тому вже зараз варто проаналізувати обсяги доходів, отриманих у 2025 році, а також оцінити заплановані результати на 2026 рік. Це дозволить належним чином підготуватися до можливих змін у способах звітування та уникнути неприємних сюрпризів після початку нового податкового року.

Правова основа

Закон від 11 березня 2004 року про податок на товари та послуги (текст об'єднаний: Д. У. з 2025 року, позначка 775 із змінами).

Закон від 15 лютого 1992 року про податок на доходи юридичних осіб (текст об'єднаний: Д. У. з 2026 року, позначка 554 із змінами).

Закон від 20 листопада 1998 року про спрощений податок на доходи від деяких доходів, що отримуються фізичними особами (текст об'єднаний: Д. У. з 2025 року, позначка 843 із змінами).

Закон від 26 липня 1991 року про податок на доходи фізичних осіб (текст об'єднаний: Д. У. з 2026 року, позначка 592 із змінами).

Закон від 29 вересня 1994 року про бухгалтерський облік (текст об'єднаний: Д. У. з 2026 року, позначка 522 із змінами).