Obowiązki w podatku VAT przy świadczeniu usług na rzecz firmy z zagranicy

У випадку, коли послуги надаються іноземному клієнту, перш за все необхідно визначити, на основі законодавства, місце надання послуг, що еквівалентно визначенню території країни оподаткування послуги. Визначаючи місце надання послуг, вирішальним є статус клієнта (чи є він платником податку в розумінні статті 28a закону про ПДВ) та вид надаваної послуги. Якщо місце надання послуг - територія Польщі, тоді надані послуги оподатковуються так само, як у випадку надання цих послуг для клієнта з Польщі. Коли ж місце надання послуг - територія іншої країни, тоді надані послуги оподатковуються на території цієї країни (згідно з чинними там правилами).

Що важливо, місце надання послуг визначається незалежно від того, чи зареєстровані ми як активний платник ПДВ, чи користуємося з податкового винятку (вартість продажу до 200 000 злотих).

Відповідно до загального правила (що випливає з статті 28b закону про ПДВ) місцем надання послуг є місце, де клієнт, що купує послугу, має місце ведення бізнесу. Це правило застосовується, коли:
-   клієнт є платником податку в розумінні статті 28a закону про ПДВ,
-   послуги не надаються для постійного місця ведення бізнесу клієнта, яке знаходиться в іншому місці, ніж його місце ведення бізнесу,
-   ми не надаємо послуги, пов'язані з нерухомістю, послуги транспорту пасажирів, послуги транспорту товарів, послуги вхідних квитків, ресторанні послуги, кейтерингові послуги, послуги короткострокової оренди транспортних засобів, туристичні послуги.

Одночасно, незалежно від того, чи зареєстровані ми як активний платник ПДВ, чи користуємося з податкового винятку, коли надаємо послуги, до яких застосовується стаття 28b закону про ПДВ (інші, ніж ті, що в країні проживання клієнта звільнені від податку на додану вартість або оподатковуються за ставкою 0%) і клієнт має місце проживання в країні ЄС, ми повинні:
1. зареєструватися як платник ПДВ ЄС і використовувати номер НПП з префіксом PL (так званий європейський НПП)
2. здавати так звану підсумкову інформацію.
Ці зобов'язання не виникають, коли ми надаємо послуги для компанії, що має місце проживання в третій країні. Крім того, ці зобов'язання не виникають, коли ми надаємо послуги, інші ніж ті, до яких застосовується стаття 28b закону про ПДВ.

Обставина, що надані послуги оподатковуються на території іншої країни, ніж Польща, не є однозначною з тим, що ці послуги не документуються відповідно до польських норм. Як правило, надання послуг для клієнта, який є компанією, має бути документовано польською фактурою, а також, коли ми не користуємося з податкового винятку, відображено в файлі JPK_V7M або JPK_V7K.
При цьому, виставляючи фактуру, що документує надання послуг, які не підлягають оподаткуванню на території Польщі, ми не вказуємо ставку податку і суму податку або, у випадку користування з податкового винятку, скорочення ZW. Натомість, на фактурі повинні бути зазначені слова зворотне обкладення (reverse chargé). А коли ми складаємо файл JPK_V7M або JPK_V7K у деклараційній частині в позиції 11 "поставка товарів та надання послуг за межами території країни" ми відображаємо здійснені послуги, для яких місцем надання є територія за межами країни (незалежно від того, на основі якого положення визначено місце надання послуги та незалежно від того, в якій країні має місце проживання клієнт). Додатково в позиції 12. "в тому числі надання послуг, про які йдеться в статті 100 ч. 1 п. 4 закону" ми вводимо лише вартість послуг, які ми зобов'язані відобразити в підсумковій інформації.

Наприклад, якщо ви надаєте ІТ-послуги для компанії (тобто платника податку в розумінні статті 28a закону про ПДВ), що має місце проживання за кордоном:
1.   ви реалізуєте послугу, до якої застосовується стаття 28b закону про ПДВ
2.   місцем надання послуги не є територія Польщі, а країна місця проживання клієнта
3.   документуєте виконання послуги відповідно до польських норм (фактура та, якщо ви не користуєтеся з податкового винятку, файл JPK_V7M або JPK_V7K), але не застосовуєте польські ставки ПДВ або польські винятки з оподаткування
4.   в країні місця проживання клієнта ви не здійснюєте жодних дій (клієнт розраховує податок на основі так званого зворотного обкладення)
5.   коли клієнт має місце проживання в країні ЄС
-   ви реєструєтеся як платник ПДВ ЄС і використовуєте префікс PL
-   ви подаєте підсумкову інформацію
6.   коли клієнт має місце проживання в третій країні
-   ви не реєструєтеся як платник ПДВ ЄС і не використовуєте префікс PL
-   ви не подаєте підсумкову інформацію.

Йоанна Кулпа
ФАБРИКА ЗАЯВ