Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Нерегістрова діяльність, звичайно, означає максимальне спрощення всіх формальних і правових вимог, проте вона не є вільною від пасток і особливих випадків, які повинні бути перевірені особами, які планують займатися такою діяльністю.

Хто не скористується?

Загалом, кожен може вести нерегістрову (необлікову) діяльність. Однак є кілька винятків, у зв'язку з якими намір вести нерегістрову діяльність слід відкласти у часі або модифікувати. Нерегістрову діяльність не можуть вести:

- Особи, які хотіли б вести таку діяльність як партнери цивільного товариства,

- Особи, які протягом останніх 60 місяців вели підприємницьку діяльність.

Вищезазначене обмеження не стосується осіб, які в період між 30 квітня 2017 р. і 29 квітня 2018 р. не були внесені до CEIDG або чиї записи в CEIDG були виключені до 30 квітня 2017 р. – вони можуть здійснювати нерегістрову діяльність. Також можуть скористатися можливістю нерегістрової діяльності особи, які мали запис у CEIDG, однак діяльність була в цей час призупинена,

- Особи, які зацікавлені в діяльності, для якої потрібна ліцензія, дозвіл або запис до реєстру регульованої діяльності

Податки

Податок на прибуток

Як зазначалося раніше, ліміт місячних доходів становить половину мінімальної заробітної плати, тобто у 2020 році 1.300 зл, а з 2021 року 1.400 зл. Слід зазначити, що це ліміт належних доходів – тобто не має значення отримання платежу, а факт поставки товару або виконання послуги. Це безпосередньо випливає з положень Закону про підприємців, у якому вказано, що належний дохід – це суми, що підлягають сплаті, навіть якщо вони фактично не були отримані, за винятком вартості повернених товарів, наданих знижок і сконт.

Перевищення зазначеного вище порогу максимального місячного належного доходу автоматично призводить до втрати права на ведення нерегістрової діяльності. У такому випадку підприємець буде зобов'язаний протягом 7 днів зареєструвати діяльність у CEIDG.

Податок на товари та послуги

Переважна більшість осіб, які ведуть нерегістрову діяльність, зможе скористатися звільненням, передбаченим ст. 113 ч. 1 закону про податок на товари та послуги, тобто продаж, який вони здійснюють, буде звільнений від податку. Ці особи також не будуть зобов'язані реєструватися для цілей ПДВ (подавати декларацію VAT-R) або подавати періодичні декларації. Однак особи, які планують вести діяльність у одній з наступних областей, повинні бути обережними:

Постачання товарів:

Виробів (металобрухту) з дорогоцінних металів або з участю цих металів (детально описані в додатку № 12 до вказаного закону),
Виробів з бурштину,
Художніх ювелірних виробів – з вартістю антикваріату та віком понад 100 років,
Товарів, оподаткованих акцизним податком, відповідно до положень про акцизний податок (з винятками, описаними в законі),
Будівель, споруд або їх частин (коли постачання виконується в рамках першого заселення або до дня, або з моменту першого заселення, а між першим заселенням і постачанням минуло менше ніж 2 роки),
Будівельних земель,
Нових засобів пересування,
Косметичних і туалетних засобів (PKWiU 20.42.1) – у разі укладання угоди на відстані,
Комп'ютерів, електронних і оптичних виробів (PKWiU 26) – у разі укладання угоди на відстані,
Електричних пристроїв і неелектричного побутового обладнання (PKWiU 27) – у разі укладання угоди на відстані,
Машин і пристроїв, які не класифікуються в інших місцях (PKWiU 28) – у разі укладання угоди на відстані,
Оптових і роздрібних частин для автомобілів (PKWiU 45.3) і мотоциклів (PKWiU 45.4);

Надання послуг:

Юридичних,
Консультацій (за винятком сільськогосподарських консультацій, описаних у законі),
Ювелірних,
Виробництва боргів, у тому числі факторингу

Продаж у рамках однієї з вище зазначених областей оподатковується вже з першої злотки. Це також пов'язано з обов'язком реєстрації як платника податків і подання періодичних податкових декларацій.

Інші положення

Каса фіскальна

Навіть якщо предмет ведення діяльності буде підпадати під звільнення від податку на товари та послуги (ПДВ), може виявитися, що необхідно буде встановити фіскальний касовий апарат. Звісно, більшість осіб, які ведуть нерегістрову діяльність, скористаються звільненням, описаним у §3 ч. 1 п. 1 і 2 розпорядження Міністерства фінансів від 28 грудня 2018 р. про звільнення від обов'язку ведення обліку за допомогою касових апаратів, яке охоплює звільнення від обов'язку обліковувати платників, у яких обіг, реалізований на користь фізичних осіб, які не ведуть підприємницьку діяльність, та фермерів, не перевищив у попередньому податковому році 20.000 зл.

У §4 цього розпорядження передбачено цілий список товарів і послуг, продаж яких виключає можливість користування звільненням від наявності фіскального касового апарату:

Постачання товарів:

Скрапу газу,
Частин для двигунів (PKWiU 28.11.4),
Двигунів внутрішнього згоряння, що використовуються для приводу транспортних засобів (PKWiU 29.10.1),
Кузовів для моторних транспортних засобів (PKWiU 29.20.1),
Причепів і напівпричепів; контейнерів (PKWiU 29.20.2),
Частин причепів, напівпричепів і інших транспортних засобів без механічного приводу (PKWiU 29.20.30.0),
Частин і аксесуарів для моторних транспортних засобів (за винятком мотоциклів), які не класифікуються в інших місцях (PKWiU 29.32.30.0),
Двигунів внутрішнього згоряння, що використовуються в мотоциклах (PKWiU 30.91.3),
Радіо-, телевізійного та телекомунікаційного обладнання, за винятком електронних ламп і інших електронних елементів, а також частин для апаратів і пристроїв для обробки звуку та зображення, антен (PKWiU ex 26 і ex 27.90),
Фотографічного обладнання, за винятком частин і аксесуарів до фотоапаратів і фотографічного обладнання (PKWiU ex 26.70.1),
Виробів з дорогоцінних металів або з участю цих металів, які не можуть скористатися звільненням від податку на товари та послуги,
Записаних і незаписаних носіїв цифрових і аналогових даних,
Виробів, призначених для використання, що пропонуються на продаж або використовуються як моторні пального або як добавки чи домішки до моторних пального, незалежно від символу PKWiU,
Тютюнових виробів (PKWiU 12.00), алкогольних напоїв з вмістом алкоголю понад 1,2% та алкогольних напоїв, які є сумішшю пива та безалкогольних напоїв, у яких вміст алкоголю перевищує 0,5%, незалежно від символу PKWiU, за винятком товарів, що постачаються на борту літаків,
Парфумерії та туалетної води (PKWiU 20.42.11.0), за винятком товарів, що постачаються на борту літаків;

Надання послуг:

Перевезення пасажирів у автомобільному транспорті, за винятком міських розкладних перевезень пасажирів, інших ніж залізничні, за які стягуються ціни, встановлені громадою (Радою м. Варшава) або комунальним об'єднанням,
Перевезення осіб та їх ручної поклажі таксі,
Ремонт моторних транспортних засобів та мопедів (включаючи ремонт шин, їх встановлення, профілактику та відновлення),
У сфері заміни шин або коліс для моторних транспортних засобів та мопедів,
У сфері технічних оглядів і перевірок транспортних засобів,
У сфері медичної допомоги, що надається лікарями та стоматологами, за винятком послуг, що надаються особами з вадами зору,
Юридичних послуг, за винятком нотаріальних дій,
Податкового консультування,
Послуг, пов'язаних з харчуванням (PKWiU 56), виключно: – що надаються стаціонарними закладами громадського харчування, у тому числі сезонно, а також – послуг приготування їжі для зовнішніх споживачів (катеринг),
Перукарських, косметичних і косметологічних,
Культурних і розважальних – виключно в частині входу на циркові вистави,
Послуг, пов'язаних з розвагами і відпочинком – виключно в частині входу до парків розваг, на дискотеки, танцювальні зали.

Отже, припускаючи, що особа, яка веде нерегістрову діяльність, отримуватиме доходи в рамках одного з вищезазначених типів діяльності, вона буде зобов'язана купити та встановити фіскальний касовий апарат. Що важливо, як зазначалося раніше, покупка фіскального касового апарату буде необхідною, навіть якщо ці доходи будуть користуватися звільненням від ПДВ. У такому випадку особа, що веде нерегістрову діяльність, повинна буде також отримати податковий ідентифікаційний номер NIP, подавши декларацію NIP-7.

Договори підряду

Як зазначалося раніше, незважаючи на те, що зареєстрована діяльність зазвичай звільнена від внесків ЗУС, неприємний сюрприз може спіткати осіб, які надають послуги, що мають ознаки договору підряду. Якщо в рамках цієї діяльності надаються такі послуги на користь фізичних осіб, які ведуть підприємницьку діяльність, юридичних осіб або організаційних одиниць, що не мають правосуб'єктності, існує ризик, що такі договори, ймовірно, будуть трактуватися як договори підряду, за якими потрібно сплачувати внески на соціальне страхування. Звісно, розмір і обсяг цих внесків будуть пов'язані з наявністю (або відсутністю) інших підстав для страхування – наприклад, трудовим договором.

Приклад:

Яніна Новак у рамках нерегістрової діяльності тимчасово прибирає виробничі приміщення компанії Іновація сп. з о.o. Оскільки діяльність пані Яніни полягає у наданні послуг, вона буде підлягати соціальному страхуванню на загальних підставах. Це означає, що її буде обкладено соціальним страхуванням так само, як і інших осіб, які не ведуть підприємницьку діяльність, а надають працю в розумінні закону про систему соціального страхування.

Інші положення

Особам, які ведуть нерегістрову діяльність, слід дотримуватися, так само як і "типові" підприємці, прав споживачів (в сфері гарантій, гарантій) а також положень в сфері захисту персональних даних (RODO). Крім того, якщо ця діяльність буде пов'язана з обробкою, доставкою їжі, необхідно буде також отримати позитивне затвердження Санітарної інспекції (Санепід).