Metis Finanse Sp. z o.o.
Податковий консультант номер 787
вул. Перемоги 10, 44-100 Глівіце
тел.: 516-222-826
Надаючи послуги або здійснюючи постачання товарів, які не підлягають оподаткуванню податком на додану вартість на території Польщі (з огляду на місце надання/постачання), ви також маєте право на відрахування податку на додану вартість з покупок.
Відрахування податку на додану вартість - це зменшення суми податку, що підлягає сплаті (тобто, що додається нами під час продажу, який ми повинні сплатити до податкового офісу), на суму податку, сплаченого нами під час здійснення покупок. Згідно з загальним принципом, це право належить, коли:
1. ми є зареєстрованими активними платниками податку на товари та послуги,
2. придбані послуги чи товари слугують нам для виконання оподатковуваних податком на додану вартість дій за відповідною ставкою податку,
3. не існують так звані негативні обставини, визначені в ст. 88 закону про ПДВ.
Проте стаття 86, пункт 8, підпункт 1 закону про ПДВ передбачає право на відрахування податку на додану вартість також у випадку здійснення покупок і використання їх для надання послуги або постачання товару, що не підлягає оподаткуванню на території Польщі. Таким чином, ми продаємо послугу або товар без податку на додану вартість, але маємо право на відрахування сплаченого податку в рамках здійснених покупок. Що важливо, це стосується ситуацій, коли продаж відбувається без податку на додану вартість через визначення місця надання послуги або місця постачання товару за межами території Польщі. Отже, послуга, яку ми надаємо, або постачання товарів підлягає оподаткуванню, але в іншій країні, відповідно до чинних там норм.
Відповідно до зазначеного положення, право на відрахування податку належить, якщо податок міг би бути відрахований, якби здійснене нами постачання послуги або товару було оподатковане на території Польщі, і ми маємо документи, з яких випливає зв'язок відрахованого податку з виконаною нами послугою або постачанням товарів. Іншими словами, ми аналізуємо наявність права на відрахування податку в гіпотетичній ситуації, в якій ми вважаємо, що послуга або постачання товарів, що ми виконали, підлягає оподаткуванню на території Польщі. Тому ми перевіряємо, чи відповідно до чинних на території Польщі норм, надана нами послуга або постачання товарів не підлягає звільненню (виняток ст. 86, пункт 9 закону про ПДВ). Крім того, ми перевіряємо, чи не існують так звані негативні обставини, визначені в ст. 88 закону про ПДВ. Якщо ці умови виконуються, ми маємо право на відрахування податку на додану вартість так само, як у випадку так званих внутрішніх транзакцій. Єдине, що нам потрібно, це мати документи, які підтверджують зв'язок відрахованого податку з оподаткованими діями за межами країни. При цьому норми не регулюють, які це повинні бути документи і які конкретно інформацію чи дані вони повинні містити. Тому це можуть бути будь-які документи. Перш за все, це повинні бути документи, що підтверджують здійснення послуги або постачання товарів, оподаткованих за межами території країни, документи, що описують виконану послугу або постачання товарів, записки, що описують залежність між здійсненими покупками та виконаною послугою або постачанням товарів.
Йоанна Кулпа
ФАБРИКА ЗАЯВОК
Бюро бухгалтерських і фінансових послуг
Компанія податкового консалтингу