Metis Finanse Sp. z o.o.
Податковий консультант номер 787
вул. Перемоги 10, 44-100 Глівіце
тел.: 516-222-826
Кредит податку - це спеціальна можливість для малих платників, які розпочинають свою діяльність, скористатися звільненням від обов'язку сплати авансових платежів з податку на прибуток.
Якщо в перший рік діяльності платники вели її принаймні 10 повних місяців, вже в наступному податковому році вони можуть скористатися цим спрощенням, в іншому випадку ця можливість переноситься на рік.
Це право полягає у відсутності обов'язку сплати авансових платежів з податку на прибуток у податковому році користування правом, а також у сплаті цього податку рівними частинами, у терміни подання декларацій за наступні п'ять податкових років.
Приклад: Зенон Новак розпочав ведення бізнесу 4 лютого 2018 року. Він вів свою діяльність 10 повних місяців, тому вже в 2019 році може скористатися кредитом податку. Пан Зенон у 2019 році отримував щомісячний дохід у розмірі 7 000 PLN. Користуючись можливістю кредиту податку, він не зобов'язаний сплачувати щомісячні авансові платежі з податку на прибуток. Також, при подачі річної декларації, йому не потрібно сплачувати податок у розмірі 14 354 PLN. Однак у деклараціях за наступні п'ять податкових років 2021-2025 він додасть до поточного оподатковуваного доходу 20% доходу, отриманого у 2019 році, тобто 16 800 PLN.
При цьому слід звернути увагу, що користування вищезазначеним правом обумовлене кількома умовами:
- у році, що передує користуванню правом, середньомісячний дохід становив еквівалент не менше 1 000 EUR, при цьому відповідним курсом перерахунку є середній курс НБУ на останній день року, що передує року початку діяльності,
- з моменту початку діяльності і до моменту початку користування правом підприємець мав статус малого підприємця, тобто їх середньорічне зайнятість не перевищувала 50 осіб, а обіг від продажу та фінансових операцій не перевищував 10 млн EUR. Статус малого підприємця, навіть якщо обіг буде перевищений, статус малого платника буде збережено, якщо сума активів балансу не перевищить 10 мільйонів євро,
- у період, що передує користуванню правом, у кожному місяці зайнятість становила не менше 5 осіб у розрахунку на повні ставки,
- у веденій діяльності не використовуються основні засоби та нематеріальні активи, а також інші складники майна вартістю не менше 10 000 EUR, які:
-
були передані підприємцю в рамках дарування особами, віднесеними до I або II групи податкової,
-
були власністю дарувальника і раніше використовувалися в господарській діяльності ним,
- подання у термін до 31 січня року, в якому користуються звільненням, відповідному начальнику податкової служби у письмовій формі заяви про користування цим правом,
- у році користування звільненням оподатковуються за шкалою податку.
Платники, які скористалися цією можливістю, у річному звіті разом з декларацією PIT-36 подають форму PIT/Z. У свою чергу, платники єдиного податку на доходи, що обліковуються, інформацію про кредит податку включають безпосередньо в декларацію PIT-28.
Підприємець втрачає право на кредит податку, якщо в році або за рік користування звільненням або в наступних п'яти податкових роках:
1) ліквідує підприємство або буде оголошена його неплатоспроможність або неплатоспроможність компанії, яка не є юридичною особою (тобто, наприклад, командитної компанії), в якій підприємець є партнером, або
2) досягне середньомісячного доходу з діяльності в розмірі еквівалента нижче 1 000 EUR, або
3) у будь-якому з місяців цього періоду зменшить середню місячну зайнятість на основі трудового договору більше ніж на 10%, в порівнянні з найвищою середньою місячною зайнятістю в році, що передує податковому року, або
4) має заборгованість з податків, що становлять доходи державного бюджету, мит і внесків на соціальне страхування та медичне страхування.
Користування кредитом податку відбувається в рамках допомоги de minimis.
Бюро бухгалтерських і фінансових послуг
Компанія податкового консалтингу