Metis Finanse Sp. z o.o.
Податковий консультант номер 787
вул. Перемоги 10, 44-100 Глівіце
тел.: 516-222-826
Зазвичай реалізація послуг на користь контрагента з-за кордону не впливає на розмір ліміту, що дає право на використання звільнення від оподаткування в податку на додану вартість, яке передбачене статтею 113 закону про ПДВ. У випадку суб'єктів, які вже здійснюють підприємницьку діяльність, це ліміт у розмірі 200 000 злотих вартості продажу в податковому році. Однак, коли ми починаємо підприємницьку діяльність протягом року, цей ліміт не становить 200 000 злотих, а є пропорційною вартістю до періоду ведення підприємницької діяльності в даному році. Що важливо, до ліміту не включаємо вартість усіх здійснених транзакцій.
Про те, чи вартості послуги, що надається на користь закордонного контрагента, включаємо вартість до ліміту, вирішує місце надання послуги (визначається на основі нормативних актів). У ситуації, коли місцем надання послуги є територія іншої держави, ніж Польща, вартість цих послуг до ліміту не включається. У ліміті враховується лише вартість послуг, місцем надання яких є територія Польщі. Це пов'язано з тим, що ліміт стосується вартості продажу. Однак під продажем слід розуміти, зокрема, платне надання послуг на території країни (стаття 2 пункт 22 закону про ПДВ). Відповідно, лише ті послуги, місцем надання яких є територія Польщі, відповідають визначенню продажу, про яке згадується в законі про ПДВ.
І лише ці послуги включаємо до ліміту вартості продажу.
Отже, у випадку надання послуг дуже важливо правильно визначити їх місце надання (місце оподаткування). Це вирішує, чи вартості даної послуги слід включити до ліміту, про який йдеться в статті 113 закону про ПДВ. Місце надання послуг залежить від статусу клієнта (чи є він платником у розумінні статті 28a закону про ПДВ, чи споживачем) та типу наданих послуг.
Наприклад: Ви надаєте однакові послуги ІТ на користь компанії, що має штаб-квартиру за кордоном, а також на користь компанії, що має штаб-квартиру в Польщі. Протягом податкового року вартість реалізованих послуг ІТ на користь закордонного контрагента становить 300 000 злотих, а на користь контрагента з Польщі
150 000 злотих.
Ви все ще користуєтеся звільненням від оподаткування, оскільки не перевищуєте встановлений ліміт.
Хоча вартість наданих послуг перевищує 200 000 злотих, адже в сумі становить 450 000 злотих. Проте ви не перевищуєте ліміт вартості продажу в розумінні закону. У зазначеному випадку вартість продажу в розумінні закону становить лише 150 000 злотих (вартість послуг на користь контрагента з Польщі). Таким чином, до перевищення ліміту залишається ще 50 000 злотих. Це випливає з того, що послуги ІТ, надані на користь компанії з-за кордону, не враховуються у вартості ліміту. У ситуації надання послуг ІТ для закордонного суб'єкта ви не маєте справи зі наданням послуг на території країни, оскільки відповідно до нормативних актів їх місцем надання є країна, де покупець послуги має штаб-квартиру.
Йоанна Кульпа
ФАБРИКА ЗАЯВОК
Бюро бухгалтерських і фінансових послуг
Компанія податкового консалтингу