Metis Finanse Sp. z o.o.
Податковий консультант номер 787
вул. Перемоги 10, 44-100 Глівіце
тел.: 516-222-826
Набуття послуг від контрагента з-за кордону, наприклад, від компанії Facebook (Meta) або Google, як правило, пов'язано з необхідністю розрахунку податку на додану вартість (ПДВ) польським підприємцем (визнання т. зв. імпорту послуг).
Надання послуг підлягає оподаткуванню податком на додану вартість у країні, що є місцем надання послуг, відповідно до правил, що діють у даній країні. Відповідно до загального правила, надання послуг оподатковується суб'єктом, що продає ці послуги (а не набувачем цих послуг). Однак у випадку, коли від закордонного суб'єкта ми набуваємо послугу, яка повинна оподатковуватися на території Польщі, закон передбачає оподаткування послуг їх набувачем (ст. 17, п. 1, п. 4 у зв'язку зі ст. 2, п. 9 закону про ПДВ). Тоді закордонний суб'єкт в Польщі не має жодних зобов'язань, тоді як польський платник податків, що набуває послугу, розраховує належний податок на додану вартість, вказуючи імпорт послуг. При цьому належне суб'єкту закордонному винагороду не повинно містити податку на додану вартість.
Імпорт послуг слід відобразити, коли:
• згідно з положеннями, місцем надання набуття послуг є територія Польщі
• надавач послуги не має зареєстрованого місця ведення бізнесу на території Польщі, а в випадку т. зв. послуг, пов'язаних з нерухомістю, вказаних у ст. 28e закону про ПДВ, додатково не є зареєстрованим як польський платник податку на товари та послуги.
Важливо, що на необхідність визнання імпорту послуг не впливає, чи ми зареєстровані як активний платник ПДВ, чи користуємося податковим звільненням (обсяг продажів до 200 000 злотих).
Будучи активним платником ПДВ:
1. Реєструємося як платник ПДВ ЄС і закордонному контрагенту вказуємо ІПН з префіксом PL.
2. Оподатковуючи набутих послугу, застосовуємо чинну на території Польщі ставку податку. У разі потреби застосовуємо звільнення від оподаткування, якщо норми, що регулюють податок на додану вартість, передбачають предметне звільнення для набутої послуги.
3. Маємо право на вирахування обчисленого нами податку, якщо послуги набуваємо для виконання оподатковуваних дій. Тоді сума обчисленого нами податку є одночасно податком, що підлягає вирахуванню. Внаслідок цього імпорт послуг є нейтральним з точки зору податку на товари та послуги.
4. Документуємо імпорт послуг відповідно в файлі JPK_V7M або JPK_V7K.
5. Імпорт послуг не відображаємо в підсумковій інформації, про яку йдеться в ст. 100 закону про ПДВ.
Користуючись податковим звільненням:
1. Реєструємося як платник ПДВ ЄС і закордонному контрагенту вказуємо ІПН з префіксом PL.
2. Податкове звільнення не застосовується до набутих послуг.
3. Оподатковуючи набутих послугу, застосовуємо чинну на території Польщі ставку податку. У разі потреби застосовуємо звільнення від оподаткування, якщо норми, що регулюють податок на додану вартість, передбачають предметне звільнення для набутої послуги.
4. Не маємо права на вирахування обчисленого нами податку. Тож, якщо положення не передбачають предметне звільнення щодо набутих послуг, а лише користуємося податковим звільненням, ми повинні сплатити належний податок на додану вартість до податкового управління (незважаючи на те, що з послуг, які ми продаємо, ми не сплачуємо податок через податкове звільнення).
5. Документуємо імпорт послуг, подаючи декларацію VAT-9M, розраховуючи внутрішньоспільнотне придбання товарів у поданій декларації VAT-8.
6. Імпорт послуг не відображаємо в підсумковій інформації, про яку йдеться в ст. 100 закону про ПДВ.
Йоанна Кульпа
ФАБРИКА ЗАЯВОК
Бюро бухгалтерських і фінансових послуг
Компанія податкового консалтингу