Metis Finanse Sp. z o.o.
Податковий консультант номер 787
вул. Перемоги 10, 44-100 Глівіце
тел.: 516-222-826
Надаючи інформаційні послуги, зазвичай потрібно застосовувати базову ставку, яка наразі становить 23%. Однак у певних випадках застосовується ставка ПДВ у розмірі 8%. Вирішальним є фактичний предмет послуги та умови її виконання.
Зниженою ставкою можуть користуватися послуги, в рамках яких створюється нова комп’ютерна програма, додаток (мобільний чи веб) і передаються авторські права на створену програму, додаток. Важливо, щоб створення програми, додатку відбувалося з використанням загальновідомих знань, але на основі індивідуальних, авторських ідей, а винагорода повинна бути у формі гонорару.
Згідно з позицією 63 додатку № 3 до закону про ПДВ ставка податку у розмірі 8% застосовується до послуг творців у розумінні закону від 4 лютого 1994 року про авторське право та суміжні права, які винагороджуються у формі гонорару за передачу або надання ліцензії на авторські права.
Отже, якщо:
1) ти є творцем у розумінні закону про авторське право та суміжні права
2) ти створюєш твір у розумінні закону про авторське право та суміжні права (наприклад, комп’ютерну програму, програмне забезпечення, додаток)
3) твоя винагорода є у формі гонорару
4) ти передаєш авторські права на створений твір або надаєш ліцензію на авторські права створеного твору
твої послуги підлягають оподаткуванню за ставкою ПДВ у розмірі 8%.
Творцем, відповідно до ст. 8 ч. 2 закону про авторське право та суміжні права, є особа, чиє прізвище в такій якості зазначено на примірниках твору або чия авторство було оголошено публічно будь-яким іншим способом у зв’язку з розповсюдженням твору.
Твір, що є предметом авторського права, відповідно до положень Розділу 1 „Предмет авторського права” закону про авторське право та суміжні права, є будь-який прояв творчої діяльності індивідуального характеру, зафіксований у будь-якій формі, незалежно від вартості, призначення та способу вираження. Отже, продукт нашої праці є твором у розумінні закону про авторське право та суміжні права, якщо:
1) є результатом діяльності людини (творця)
2) є результатом творчої діяльності, тобто є результатом діяльності з креативним характером, є новим продуктом інтелекту
3) має індивідуальний характер, тобто характеризується індивідуальністю, має відмінності в порівнянні з раніше створеними інтелектуальними продуктами.
Одночасно відповідно до словникового визначення гонорар – це винагорода за працю у вільних професіях. При цьому виконання вільної професії вважається виконанням дій, пов’язаних з суттю даної професії на основі самозайнятості, отримуючи замовлення на виконання послуг, працюючи без штатного місця. Отже, винагорода, отримана за передачу авторських прав або надання ліцензії на створений твір, може бути визнана як винагорода за працю у вільній професії у вигляді гонорару.
Крім того, важливо, щоб умови виконання послуги знайшли відображення у вигляді записів угоди, що стосуються, зокрема, опису предмета угоди та його виконання, що демонструє ознаки твору у розумінні закону про авторське право та суміжні права, творця у розумінні закону про авторське право та суміжні права, передачі авторських прав або надання ліцензії, винагороди у формі гонорару за передачу авторських майнових прав або надання ліцензії.
Йоанна Кульпа
ФАБРИКА ЗАЯВ
Бюро бухгалтерських і фінансових послуг
Компанія податкового консалтингу