Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Вищий ліміт звільнення суб'єктів від податку на додану вартість

7 липня 2025 року в Щоденному бюлетені опубліковано зміни до закону про податок на товари та послуги, які підвищили ліміт звільнення суб'єктів від податку на додану вартість з 200 тисяч зл до 240 тисяч зл. Ця зміна є суттєвим полегшенням для підприємців, оскільки розширює можливість користування звільненням як для платників податків, які ведуть діяльність у Польщі, так і для підприємців з інших держав-членів Європейського Союзу, які користуються процедурою SME. Отже, важливо ознайомитися з правилами щодо суб'єктного звільнення, його умовами та ситуаціями, в яких підприємці можуть скористатися ним відповідно до положень закону про податок на товари та послуги (п.т.у.).

Що таке суб'єктне звільнення?

Суб'єктне звільнення означає для платника податку відсутність обов'язку нарахування та сплати податку на додану вартість з продажу своїх товарів чи послуг. З моменту звільнення платник податку не надсилає файл JPK_VAT з декларацією, що виключає можливість відшкодування податку, сплаченого за придбання цього товару або послуги.

Хто міг скористатися до зміни?

До звільнення суб'єктного могли раніше скористатися підприємці, чия вартість продажу товарів або послуг не перевищувала в попередньому або поточному податковому році 200 000 зл.

Які зміни з січня 2026 року?

З 1 січня 2026 року був підвищений ліміт звільнення суб'єктного з 200 000 зл до 240 000 зл. Скористатися звільненням суб'єктного можуть платники податків, які здійснюють підприємницьку діяльність на території країни, чия вартість проданих товарів і послуг, без урахування податку, не перевищила в попередньому або поточному податковому році 240 000 зл (ст. 113 ч. 1 п.т.у.) Для платників податків, які починають підприємницьку діяльність у податковому році, ліміт звільнення визначається пропорційно до періоду ведення підприємницької діяльності: (240 000 PLN / 365) x кількість днів діяльності.

Суб'єктне звільнення від податку також охоплює платника податку, який має місце ведення підприємницької діяльності на території держави-члена, відмінної від території країни, якщо одночасно виконуються наступні умови:

загальна річна вартість поставок товарів і надання послуг, здійснених платником податку в податковому році, для яких місцем оподаткування є територія Європейського Союзу, не перевищувала 100 000 євро

вартість продажу у цього платника податку, без урахування податку, не перевищувала в попередньому або поточному податковому році суму 240 000 зл.

До вартості продажу 240 000 зл не включаються:

1) внутрішньоєвропейські продажі товарів на відстані, які не підлягають оподаткуванню податком на території країни;

1a) продажі на відстані імпортованих товарів, які не підлягають оподаткуванню податком на території країни;

2) платна поставка товарів і платне надання послуг, звільнених від податку на підставі ст. 43 ч. 1 п.т.у. (звільнення предметне) або положень, виданих на підставі ст. 82 ч. 3 (звільнення на підставі постанови міністра, відповідального за державні фінанси), за винятком:

a) угод, пов'язаних з нерухомістю,

b) послуг, про які йдеться в ст. 43 ч. 1 п. 7, 12 і 38-41,

c) страхових і перестрахувальних послуг

- якщо ці дії не мають характеру допоміжних угод;

3) платна поставка товарів, які на підставі положень про податок на прибуток відносяться платником до основних засобів та нематеріальних активів, що підлягають амортизації (ст. 113 ч. 2 п.т.у.).

Звільнення не є обов'язковим, платник може відмовитися від звільнення за умови письмового повідомлення про це начальника податкової служби до початку місяця, в якому відмовляються від звільнення, а для платників, які починають протягом року податкового, що бажають відмовитися від звільнення з першої виконаної дії - до дня виконання цієї дії (ст. 113 ч. 4 п.т.у.).

Слід пам'ятати, що перевищення продажу на суму 240 000 зл, звільнення втрачає силу починаючи з дії, якою було перевищено цю суму (ст. 113 ч. 5 п.т.у.).

Хто не скористається?

Платники, які виконують певні дії, не зможуть скористатися звільненням суб'єктного незалежно від вартості проданих товарів або послуг, зокрема: ті, хто здійснює поставки товарів, зазначених у додатку № 12 до закону, товарів, обкладаються акцизним податком, відповідно до положень про акцизний податок, надають юридичні послуги або в сфері консалтингу (ст. 113 ч. 13 п.т.у.).

Для кого це вигідно?

Суб'єктне звільнення від ПДВ є особливо вигідним для підприємців, чия річна вартість продажу не перевищує законодавчого ліміту та які здійснюють діяльність, спрямовану переважно на клієнтів, які не є активними платниками ПДВ. Це рішення особливо ефективне у випадках:

мікропідприємців та осіб, які починають підприємницьку діяльність, для яких спрощені бухгалтерські зобов'язання означають менші витрати та менше формальностей,

фірм, які надають послуги фізичним особам, оскільки відсутність нарахованого ПДВ дозволяє пропонувати нижчі ціни та підвищувати конкурентоспроможність пропозиції,

підприємців, що несуть невеликі інвестиційні витрати, які не втрачають багато через відсутність можливості відшкодування ПДВ з покупок,

суб'єктів з невеликою масштабом діяльності, які прагнуть зменшити адміністративні зобов'язання, такі як ведення повної облікової документації ПДВ чи подання файлів JPK_V.

Суб'єктне звільнення є, отже, найбільш вигідним для підприємців, які прагнуть зменшити витрати ведення бізнесу, спростити податкові розрахунки та підвищити цінову привабливість своєї пропозиції. Особливо вигідно воно в стосунках з індивідуальними клієнтами та суб'єктами, які не мають права на відшкодування ПДВ, оскільки відсутній ПДВ у рахунку призводить до нижчої кінцевої ціни послуги або товару.

Правова основа:

Закон від 11 березня 2004 року про податок на товари та послуги (текст. Dz. U. з 2025 р. поз. 775 з подальшими змінами).