Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Ставка податку в розмірі 17% а навіть 15% з високим лімітом 2.000.000 євро, а також значно обмежені обов'язки бухгалтерського обліку – це найважливіші переваги спрощеного податку на доходи. Список "за" і "проти" - що варто знати перед вибором цієї форми оподаткування податком на доходи.

Найістотніші переваги – ставки податку

Ставка 17% застосовується до доходів, отриманих у рамках вільних професій. При цьому за «вільну професію» вважається поза сільськогосподарська підприємницька діяльність, що виконується особисто, зокрема, лікарями, стоматологами, ветеринарами, причому особистим виконанням вільної професії вважається виконання діяльності без залучення на основі трудових договорів, угод про виконання робіт або інших угод подібного характеру осіб, які виконують дії, пов'язані з сутністю даної професії;

Таким чином, для виконання визначення вільної професії, не можливо наймати іншого лікаря, однак цілком допустимо залучення адміністративної, бухгалтерської допомоги або прибиральниці.

Натомість ставка 15% буде застосовна для послуг у сфері охорони здоров'я (PKWiU розділ 86), інші, ніж ті, що надаються в рамках вільних професій. До розділу 86 Польської Класифікації Виробів і Послуг належать, зокрема:

Послуги в сфері загальної практики лікарської,
Послуги в сфері спеціалізованої практики лікарської,
Послуги в сфері аналізу та опису медичних зображень,
Послуги в сфері стоматологічної практики,
Послуги в сфері ортодонтичної практики,
Послуги в сфері психічного здоров'я, що надаються психологами та психотерапевтами.

Оподаткуванню спрощеним податком підлягають доходи фізичних осіб, у тому числі якщо діяльність ведеться у формі цивільного або товариства, а учасниками є фізичні особи. Беручи до уваги допустимі форми ведення лікувальної діяльності лікарями, слід зазначити, що спрощений податок виключається лише у випадку партнерського товариства.

Податок спрощений стягується без зменшення доходу на витрати, пов'язані з його отриманням. Доход, що є основою оподаткування спрощеним податком, може бути зменшений на:

сплачені соціальні внески,
внески на індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення (IKZE),
витрати на реабілітаційні цілі та витрати, пов'язані з полегшенням виконання життєвих дій,
витрати на інтернет до суми 760 злотих у даному році (за додатковими умовами),
пожертвування, передані на визначені цілі,
витрати, що підпадають під пільгу термомодернізаційною,
збитки, понесені в попередні роки

Натомість сам спрощений податок підлягає зменшенню на суму внеску на медичне страхування, сплаченого платником податків.

Обов'язки, пов'язані з вибором і застосуванням спрощеного податку на доходи

Платник податків, який обрав спрощений податок на доходи як переважну форму оподаткування в податковому році, зобов’язаний подати відповідному начальнику податкової інспекції письмову заяву про вибір оподаткування в цій формі:

до 20-го числа місяця, що настає після місяця, в якому отримано перший дохід з цього титулу в податковому році, або
до кінця податкового року, якщо перший такий дохід отримано в грудні податкового року.

Платники податку, оподатковані в формі спрощеного податку на доходи, зобов’язані:

мати та зберігати документи покупки товарів,
вести перелік основних засобів та нематеріальних активів, а також,
вести облік доходів

Вищевказане є суттєвим обмеженням обсягу документації, у порівнянні з податковою книгою доходів і витрат або бухгалтерськими книгами – відповідними для загальних принципів оподаткування чи податку на прибуток.

Загрози, пов'язані зі спрощеним податком на доходи

У випадку непроведення обліку або його ведення не відповідно до умов, необхідних для визнання його доказом в податковому провадженні, податковий орган визначить вартість незафіксованого доходу, в тому числі у формі оцінки, і визначить від цієї суми спрощений податок. Спрощений податок становить п’ятиразову величину відповідних ставок, проте не може перевищувати 75% доходу.

У випадку отримання з діяльності, оподаткованої спрощеним податком, доходів від надання послуг на користь колишнього або поточного роботодавця, що відповідають діям, які платник податків (або принаймні один з учасників) виконує або виконував у податковому році або в році, що передує податковому року, в рамках трудових відносин або кооперативних трудових відносин, цей платник втрачає право на оподаткування в формі спрощеного податку і до кінця податкового року сплачує податок на доходи на загальних підставах.

Обмеження, пов'язані з вибором спрощеного податку на доходи

Платники податків, які користуються спрощеним податком на доходи, не можуть:

Користуватися пільговим розрахунком спільно з подружжям,
Користуватися оподаткуванням на умовах, передбачених для осіб, що самостійно виховують дітей,
Користуватися пільгою на дітей (якщо не отримують інших доходів),
Відмовитися від цієї форми оподаткування протягом податкового року.