Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Zmiany w stosowaniu 9-proc. stawki CIT

Preferencyjna 9-procentowa stawka CIT nadal będzie dostępna w 2026 roku, jednak przedsiębiorcy muszą liczyć się z bardziej rygorystycznymi warunkami jej stosowania. Zmniejszeniu uległ limit uprawniający do statusu małego podatnika, pojawiły się nowe zasady dotyczące wyliczania limitów przychodów, a najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych potwierdziło, że przekroczenie ustawowego progu może oznaczać utratę preferencji za cały rok podatkowy. Dodatkowo coraz większego znaczenia nabierają obowiązkowy KSeF oraz przepisy o podatku minimalnym.

Kto może korzystać z 9% CIT?

Obniżona stawka CIT przysługuje wyłącznie podatnikom spełniającym jednocześnie dwa warunki:

w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, kwotę 2 000 000 euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł, jeżeli rok podatkowy podatnika był dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę 2 000 000 euro ustala się jako iloczyn 1/12 tej kwoty i liczby pełnych miesięcy w tym roku podatkowym, a w przypadku gdy rok podatkowy nie obejmuje pełnego miesiąca kalendarzowego, za pełny miesiąc przyjmuje się okres trwający 30 dni (art. 19 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p.).
posiadać status małego podatnika - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł (art. 4a pkt 10 u.p.d.o.p.).

Warto pamiętać, że preferencyjna stawka obejmuje wyłącznie dochody z działalności operacyjnej. Dochody z zysków kapitałowych, np. ze sprzedaży udziałów czy akcji, nadal podlegają opodatkowaniu według podstawowej 19-procentowej stawki CIT.

Limity obowiązujące w 2026 roku

W 2026 roku obowiązują dwa odrębne limity, których nie można ze sobą utożsamiać.

Status małego podatnika

Prawo do rozpoczęcia 2026 roku ze stawką 9% zależy od przychodów osiągniętych w 2025 roku. Limit został wyliczony na podstawie średniego kursu euro z 1 października 2025 r. i wynosi 8 517 000 zł przychodów brutto, czyli wraz z podatkiem VAT.

Przekroczenie tej wartości w 2025 roku powoduje utratę statusu małego podatnika, a tym samym brak możliwości stosowania preferencyjnej stawki CIT w kolejnym roku.

Limit bieżących przychodów

Drugim warunkiem jest kontrolowanie przychodów osiąganych już w 2026 roku. W tym przypadku limit wynosi 8 431 000 zł i został ustalony na podstawie kursu euro z 2 stycznia 2026 r.

Do tego limitu nie wlicza się podatku VAT, natomiast uwzględnia się wszystkie przychody podatkowe, a nie wyłącznie sprzedaż. Oznacza to, że znaczenie mogą mieć również m.in. odsetki, kary umowne, dotacje czy inne przychody operacyjne.

Wyrok NSA zmienia praktykę stosowania 9% CIT

Jedną z najważniejszych zmian dla podatników jest potwierdzenie przez Naczelny Sąd Administracyjny konsekwencji przekroczenia bieżącego limitu przychodów.

W wyroku z 9 kwietnia 2026 r. (sygn. II FSK 991/23) NSA uznał, że przekroczenie limitu oznacza utratę prawa do 9% CIT za cały rok podatkowy. Nie jest więc możliwe opodatkowanie dochodu osiągniętego przed przekroczeniem limitu stawką 9%, a dopiero późniejszych dochodów stawką 19%. W praktyce oznacza to konieczność przeliczenia podatku od początku roku według stawki 19%, co może skutkować znaczną dopłatą zaliczek.

Nowe zasady liczenia limitu przychodów

Od 2026 roku obowiązują również nowe zasady dotyczące podatników posiadających skrócony lub wydłużony rok podatkowy. Limit bieżących przychodów będzie ustalany proporcjonalnie do długości roku podatkowego. Jeżeli rok obejmuje mniej lub więcej niż 12 miesięcy, limit zostanie odpowiednio zmniejszony lub zwiększony. Przy wyliczeniach przyjmuje się, że każde rozpoczęte 30 dni odpowiada jednemu pełnemu miesiącowi.

Rozwiązanie to ma szczególne znaczenie dla nowych spółek, podmiotów powstałych w wyniku reorganizacji oraz przedsiębiorstw zmieniających rok podatkowy.

Kto nie może stosować 9% CIT?

Ustawodawca przewidział również katalog podatników wyłączonych z możliwości korzystania z obniżonej stawki. 9% CIT nie mogą stosować między innymi:

podatkowe grupy kapitałowe;
fundacje rodzinne
spółki dzielone
podmioty, do których wniesiono przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa w ramach aportu przekraczającego ustawowe limity
podatnicy rozliczający się w systemie estońskiego CIT.

Nowe spółki również muszą uważać

Co do zasady przedsiębiorcy rozpoczynający działalność mogą korzystać z 9% CIT już w pierwszym roku funkcjonowania, bez konieczności spełnienia warunku posiadania statusu małego podatnika.

Preferencja nie obejmuje jednak spółek powstałych w wyniku restrukturyzacji, takich jak przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową czy określone połączenia i podziały przedsiębiorstw.

Przed planowaną reorganizacją warto więc przeanalizować jej skutki podatkowe, ponieważ możliwość stosowania 9% CIT może zostać odroczona nawet o dwa lata.

Czy warto rozważyć estoński CIT?

Coraz częściej przedsiębiorcy analizują, czy klasyczny CIT ze stawką 9% nadal jest najlepszym rozwiązaniem. W przypadku firm osiągających wysoką rentowność preferencyjna stawka pozostaje atrakcyjna. Jeżeli jednak spółka reinwestuje zyski lub osiąga bardzo niską marżę, bardziej opłacalny może okazać się estoński CIT, który eliminuje ryzyko podatku minimalnego i pozwala odroczyć opodatkowanie do momentu wypłaty zysku wspólnikom. Każda decyzja powinna być jednak poprzedzona indywidualną analizą sytuacji podatnika.

Podsumowanie

Choć 9-procentowa stawka CIT pozostaje jedną z najważniejszych preferencji podatkowych dla małych spółek, w 2026 roku jej stosowanie będzie wymagało znacznie większej ostrożności niż dotychczas. Przedsiębiorcy powinni zwrócić szczególną uwagę na dwa odrębne limity przychodów, monitorować rentowność pod kątem podatku minimalnego oraz pamiętać, że przekroczenie bieżącego limitu zgodnie z najnowszym orzecznictwem NSA oznacza utratę prawa do preferencyjnej stawki za cały rok podatkowy. W praktyce bieżąca kontrola przychodów oraz prawidłowe planowanie podatkowe staną się w 2026 roku kluczowe dla bezpiecznego korzystania z 9% CIT.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 554 z późn. zm.).

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 9.04.2026 r., II FSK 991/23, LEX nr 4107913.