Metis Finanse | Spółka doradztwa podatkowego

Wyższy limit zwolnienia podmiotowego z podatku VAT

7 lipca 2025 r. w Dzienniku Ustaw opublikowano nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług, która podniosła limit zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług z 200 tys. zł do 240 tys. zł. Zmiana ta stanowi istotne ułatwienie dla przedsiębiorców, ponieważ rozszerza możliwość korzystania ze zwolnienia zarówno dla podatników prowadzących działalność w Polsce, jak i przedsiębiorców z innych państw członkowskich Unii Europejskiej korzystających z procedury SME. Warto zatem poznać zasady dotyczące zwolnienia podmiotowego, jego warunki oraz sytuacje, w których przedsiębiorcy mogą z niego skorzystać zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług (p.t.u.).

Czym jest zwolnienie podmiotowe?

Zwolnienie podmiotowe oznacza dla podatnika brak obowiązku naliczania i odprowadzania podatku VAT od sprzedaży swoich produktów czy usług. Od momentu zwolnienia podatnik nie wysyła pliku JPK_VAT z deklaracją, powoduje to brak odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego powstałego przy nabyciu tego towaru lub usługi.

Kto mógł skorzystać przed nowelizacją?

Ze zwolnienia podmiotowego mogli dotychczasowo skorzystać przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży towarów lub usług nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym 200 000 zł.

Jakie zmiany od stycznia 2026 roku?

Od 1 stycznia 2026 r. został podniesiony limit zwolnienia podmiotowego z 200 000 zł do 240 000 zł. Skorzystać ze zwolnienia podmiotowego mogą podatnicy wykonujący działalność gospodarczą na terytorium kraju, których wartość sprzedanych towarów i usług, z wyłączeniem podatku nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym 240 000 zł (art. 113 ust. 1 p.t.u.) Dla podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w roku podatkowym limit zwolnienia określany jest proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności gospodarczej: (240 000 PLN / 365) x liczba dni działalności.

Zwolnienie podmiotowe z podatku obejmuje także podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium Unii Europejskiej nie przekroczyła 100 000 euro

wartość sprzedaży u tego podatnika, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

Do wartości sprzedaży 240 000 zł nie wlicza się:

1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 p.t.u. (zwolnienie przedmiotowe) lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 (zwolnienia na podstawie rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych), z wyjątkiem:

a) transakcji związanych z nieruchomościami,

b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,

c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych

- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (art. 113 ust. 2 p.t.u.).

Zwolnienie nie ma obowiązkowego charakteru, podatnik może zrezygnować ze zwolnienia pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności - przed dniem wykonania tej czynności (art. 113 ust. 4 p.t.u.).

Należy pamiętać, że przekroczenie sprzedaży o wartości 240 000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę (art. 113 ust. 5 p.t.u.).

Kto nie skorzysta?

Podatnicy wykonujący określone czynności nie będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego bez względu na wartość sprzedanych towarów lub usług min.: dokonujących dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, świadczących usługi prawnicze czy w zakresie doradztwa (art. 113 ust. 13 p.t.u.).

Dla kogo jest korzystne?

Zwolnienie podmiotowe z VAT jest szczególnie korzystne dla przedsiębiorców, których roczna wartość sprzedaży nie przekracza ustawowego limitu oraz którzy prowadzą działalność skierowaną głównie do klientów niebędących czynnymi podatnikami VAT. Rozwiązanie to sprawdza się przede wszystkim w przypadku:

mikroprzedsiębiorców i osób rozpoczynających działalność gospodarczą, dla których uproszczone obowiązki księgowe oznaczają mniejsze koszty i mniej formalności,

firm świadczących usługi na rzecz osób fizycznych, ponieważ brak doliczanego VAT pozwala oferować niższe ceny i zwiększać konkurencyjność oferty,

przedsiębiorców ponoszących niewielkie wydatki inwestycyjne, którzy nie tracą wiele z powodu braku możliwości odliczania podatku VAT od zakupów,

podmiotów o niewielkiej skali działalności, którym zależy na ograniczeniu obowiązków administracyjnych, takich jak prowadzenie pełnej ewidencji VAT czy składanie plików JPK_V.

Zwolnienie podmiotowe jest zatem najbardziej opłacalne dla przedsiębiorców, którzy chcą ograniczyć koszty prowadzenia działalności, uprościć rozliczenia podatkowe oraz zwiększyć atrakcyjność cenową swojej oferty. Szczególnie korzystne okazuje się w relacjach z klientami indywidualnymi oraz podmiotami, które nie mają prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ brak VAT na fakturze przekłada się na niższą cenę końcową usługi lub towaru.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.).